Благотворительность и бизнес. Налоговый вычет

Воспользоваться правом на уменьшение собственной налогооблагаемой базы на сумму пожертвований в пользу благотворительных организаций могут только юридические лица на общей системе налогообложения (в пределах 1%).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется в размере пожертвования благотворительным организациям, но не боле 25% годового дохода. Чтобы получить социальный вычет, следует обратиться в налоговый орган и отразить произведенные пожертвования в годовой налоговой декларации.

Организации уменьшают налог на прибыль путём  включения  в расходы, связанные с производством и (или) реализации пожертвования  в виде имущества ( в том числе денежных средств), переданного организациям, включенных в реестр социально ориентированных  некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих субсидий и грантов (пп.19,6 1ст.265 НК РФ).

В силу пп.12п.3ст.149 НК РФ, безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от обложения НДС еще с 2016года. Главное условие- надо, чтобы такая деятельность велась в соответствии с Федеральным законом № 135 ФЗ и не касалась подакцизных товаров.

Чтобы применить льготное налогообложение благотворительной помощи по НДС, необходимо соблюдать определенные условия. Главным из них является оказание благотворительной помощи только в определенных законодательством целях.

Входной НДС по преданному на благотворительность имуществу к вычету не принимается,  а если принят - восстанавливается (ст.149.НК РФ).

1. Корректно  оформить  пожертвование.
2. Задекларировать уменьшение налогооблагаемой базы.
 
Если  благотворительное пожертвование на сумму свыше 3000 рублей передает юридическое лицо, договор пожертвования обязательно заключается в письменной форме пункт 2 ст. 574 ГК РФ.

Это требование означает, что благотворитель и фонд должны заключить отдельный договор оказания благотворительной помощи, являющий основанием для платежа.

Допускается заключении договора без указания в нем конкретных сумм перечисленных пожертвований, который будет действовать как рамочный.

В остальных случаях заключение договора не требуется.

Достаточно правильно оформить  платеж: в платежном документе  должно быть недвусмысленно указано, что это пожертвование.

Для признания организацией затрат  в виде благотворительного пожертвования, необходимо, чтобы получатель платежа был благотворительный фонд, включенный в специальный реестр, который ведет Минэкономразвития в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1.06.2020 № 847.

Реестр  периодически обновляется, доступен на официальном портале Минэкономразвития, любой благотворитель имеет возможность проверить включение некоммерческой организации, с которой он сотрудничает.

Помимо соблюдения целей, организация, которая   занимается благотворительностью, должна документально подтвердить такие операции или  получение права на льготу.

Примерный перечень документов, на основании которых это происходит, привел Минфин России в письме от 26.10.2011 № 03-0-0-/66.       

Согласно положениям подпункта 13 пункта 7 ст.272 НК РФ, датой признания расходов юридического лица на благотворительные пожертвования является день передачи имущества (день платежа). Даже, если благотворительный платеж перечисляется под определенные цели, не имеет значения когда  благотворительный фонд произведет  целевое расходование и отчитается перед благотворителем о своих затратах.   

Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ

Статья 582 ГК РФ Пожертвование

Федеральный закон  от 11.08.1995 №135-ФЗ

Статья 265 НК РФ Внереализационные расходы

Статья 243 НК РФ  Доходы от реализации

Статья 270 НК РФ  Расходы, н учитываемые  в целях налогообложения

Статья 252НК РФ Расходы. Группировка расходов

Статья 284 НК РФ Налоговые ставки

Статья 149 НК РФ Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 149 НК РФ Объект налогообложения

Статья 582 НК РФ Пожертвования

Статья 170 НК РФ Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

Статья 39 НК РФ Реализация товаров (работ, услуг)

Статья 172 НК РФ Порядок применения налоговых вычетов

Статья 171 НК РФ Налоговые вычеты

Статья 264 НК РФ Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Приказ Минфина России от 06.06.1999 №33н

Приказ Минфин России от 19.11.2002 № 94н

Приказ Минфин России от19.11.2002 №114н

Статья 346.16 НК РФ Порядок определения расходов

Статья 219 НК РФ Социальные налоговые вычеты

Статья 207 НК РФ Налогоплательщики

Федеральный закон от 30.02.2006 №275-ФЗ

Статья 207 НК РФ Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Федеральный закон от 11.08.1995 №135 ФЗ

Статья 39Конституции России

Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@

Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@